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关于《商业银行内部控制指引（修订征求意见稿）》的解读
*整理：DIB研究部
导读：近年来，随着商业银行业务发展和其他监管法规制度的进一步完善，2002年制定的《商业银行内部控制指引》，虽然在2007年经过一次修订，但是在实际执行过程中仍存在局限性。因此为了促进商业银行规范内部管理、完善内部控制，银监会在全面征求相关部门、机构意见的基础上，起草了《商业银行内部控制指引（修订征求意见稿）》（以下简称《指引》）。目前，《指引》已正式向社会公开征求意见。根据各界反馈意见，银监会将对《指引》进一步修改完善并适时发布。
一、《指引》的背景
当前，我国商业银行正处在经济、金融体制进行全面调整的过渡时期，面临经济体制的变革和发展战略的调整，承受着来自市场风险的冲击、制度监管的压力。严谨的内部控制制度可以使商业银行决策科学、减少决策风险。而《指引》正是在这一大环境下，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等有关法律、行政法规及规章进行制定的，目的是为了促进商业银行建立和健全内部控制，有效防范风险，保障银行体系安全稳健运行。
上海财经大学现代金融研究中心副主任奚君羊表示，在银行考核压力增大的情况下，放松监管会导致银行的风险偏好增加，因此监管机构选择此时对内控监管方面进行完善，是非常有必要的。随着宏观经济增速放缓，银行的盈利增长状况有下滑趋势；与此同时，银行考核压力一直都比较大。在这种情形下，如果对银行在监管合规方面稍有放松，那么银行的风险偏好将会大幅上升，因此在这个时候对商业银行内控监管进行完善是很有必要的。
二、《指引》的主要内容
《指引》共分为七章，五十二条。第一章总则，明确了内部控制的定义、目标和原则；第二章内部控制职责，规范了内部控制的治理和组织架构；第三章内部控制措施，从制度、流程、系统、职责、岗位、授权等多维度提出控制要求；第四章内部控制保障，旨在督促商业银行构建包括信息管理、人员管理、考评管理和内控文化等在内的有效内部控制保障体系；第五章内部控制评价，明确了内控评价的工作要求；第六章内部控制监督，规定了内部监督责任、外部监管措施及处罚规定；第七章附则，明确了《指引》解释权、实施时间。
三、《指引》的主要特点
一是增加内控评价要求，促进持续改进。在修订稿中补充完善了内控评价的工作要求，推动内控评价工作制度化、规范化，以利于促进商业银行不断改进其内控设计与运行。
二是强化内部控制监督，推动建立长效机制。在修订稿中单设章节，从内、外部两方面提出内控监督的相关要求，强调发挥内外部监督合力。
三是增加监管处罚措施，强化监管约束。在修订稿中增加了有关违反规定的处罚措施。
四是体现原则导向,不涉及具体业务。在修订稿中只是从总体上提出内部控制的原则性要求，而没有针对具体业务的章节和条款。
