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迪博发布《中国上市公司2019年内部控制白皮书》 上市公司内部控制建设质量有待提升
2019年7月18日，深圳市迪博企业风险管理技术有限公司暨深圳市迪博内部控制与风险管理研究院，联合广东省企业风险管理智能控制工程技术研究中心发布《中国上市公司2019年内部控制白皮书》（以下简称白皮书）。
内容摘要
一、上市公司内部控制评级分析
按照四级八档的分类标准，2019年上市公司内部控制评级为A及以上的公司共28家，占比0.81%；评级为BBB、BB的公司687家，占比19.88%；评级为B的公司1836家，占比53.13%；评级为C的公司657家，占比19.01%；评级为D的公司248家，占比7.18%。与2018年相比，2019年内部控制评级为A及以上的上市公司占比下降，但评级为BBB、BB的公司占比略有上升，评级为B的公司占比下降，C、D级占比则显著上升。
二、2019年上市公司风险分析
剔除金融工具相关的风险因素，通过对上市公司披露的风险因素进行归类分析发现，上市公司共披露了战略、市场、运营、财务、法律合规5大类58小类17000多条风险信息。按照58类风险在上市公司出现的频次进行统计发现，2019年上市公司面临的主要风险为：宏观经济风险、中美贸易战风险、投资风险、竞争风险、价格风险、汇率风险、安全环保风险、人力资源风险、应收账款风险、合规风险。
三、2018年上市公司内部控制有效性分析
白皮书从内部控制目标实现情况、内部控制评价报告情况、内部控制审计情况、内部控制信息披露质量四大方面分析2018年上市公司内部控制有效性。
从内部控制目标实现程度来看，2018年上市公司战略、经营和资产安全目标实现状况不甚理想，实现程度均不及期望目标的一半。此外，上市公司合法合规和报告可靠目标实现情况也存在较大提升空间。
自2007年以来，上市公司内部控制评价报告披露比例呈逐年上升趋势，2013年起比例趋于稳定；内部控制评价结论非整体有效比例自2013年以来稳步上升，2018年达到历史新高。内部控制审计意见非标比例自2012年起呈上升趋势，2018年达到历史新高。
对比近12年上市公司内部控制缺陷披露情况发现：披露内部控制重大、重要缺陷的上市公司比例呈持续稳步上升态势，并于2018年达到历史新高；披露内部控制一般缺陷的公司比例在经历早期的大幅下降后，自2013年起比例趋于稳定。
进一步分析缺陷涉及的具体内容发现，2018年上市公司内部控制缺陷主要集中在资金活动、流程管理、财务报告、资产管理、制度管理、组织架构、人力资源、销售业务、采购业务、信息披露等领域。
四、上市公司内部控制存在的问题
上市公司内部控制信息披露质量和合规性有待提升
具体表现为以下几方面：
1. 信息披露的时效性不够。
2. 信息披露的完整性不够。
3. 信息披露准确性不够。
4. 内部控制评价报告相似度过高。
上市公司内部控制建设质量有待提升
部分上市企业有如下内部控制建设问题：
1.超过1/3的公司存在违法违规行为，上市公司经营合规性有待加强。
2. 资金活动问题高发，20%以上的内部控制缺陷存在于资金管控环节。
3. 约七成内部控制重大重要缺陷未有效整改，缺陷整改落实亟待加。
4. 战略、经营和资产安全目标实现程度不及期望目标一半，上市公司内控实施效果有待提升。
注册会计师执业质量有待提升
部分会计师事务所为了自身利益，置谨慎性原则不顾，在内部控制审计中存在不规范、不恰当甚至有失客观的行为，执业质量有待提升。
1. 强调事项段使用不规范、不恰当。
2. 少数注册会计师出具的内部控制审计意见类型有失客观。
内部控制信息披露监管标准亟待完善
不同板块上市公司所适用的内部控制信息披露监管规则多样，缺乏统一的监管标准。尤其是对于未纳入强制实施范围的中小板、创业板上市公司，在实施内部控制评价和内部控制审计业务中可遵循的标准种类繁多。由于不同类型的报告对内部控制有效性的保证程度不同，导致信息披露主体存在较大的选择性披露余地，报告的可比性也较差。
五、政策建议
1. 统一信息披露口径，规范内部控制信息披露监管要求
2. 强化内部控制问责机制，逐步推进内部控制法治建设
3. 加大中介机构监管力度，提升内部控制审计质量
4. 进一步强化公司治理，坚持守法经营、合规经营的底线
5. 强化内部审计监督，完善内部控制缺陷整改机制
6. 抓好”一把手工程“，提升内部控制重视程度
7. 利用现代化技术手段，推动内部控制管理提质增效
